(valable jusqu'au
30 juin 2006)
Investisseurs concernés
Contribuables imposés à 28,26 % ou au-delà.
Logements concernés
Immobilier d'habitation neuf ou réhabilité.
Avantages fiscaux :
1. Amortissement égal à 8 % du prix de revient de
l'investissement chaque année pendant 5 ans, puis de 2,5% les 4 années
suivantes. Possibilité de prolonger l'amortissement au taux de 2,5 % pendant
encore 6 ans.
2. Déduction des charges : déduction des intérêts d'emprunt,
déduction de la taxe foncière, déduction des frais de gestion,
déduction des assurance loyers impayés ; abattement forfaitaire sur les loyers au taux de
6%.
3. Imputation du déficit foncier sur le revenu global du contribuable, dans la
limite de 10 700€ par an.
Obligations
Location d'une durée de 9 ans au titre de résidence
principale du locataire en respectant les plafonds de loyer définis pour les 3
zones A, B, et C.
Zone A (agglomération parisienne, agglomération genevoise, côte d'Azur) : 19,19 €/m²
Zone B (agglomérations de plus de 50 000 habitants, communes chères proches de l'agglomération parisienne et zones frontalières ou littorales) : 13,33 €/m²
Zone C (Le reste du territoire) : 9,59 €/m²
Sortie
L'investisseur doit attendre au moins 9 ans pour revendre.
Le bien peut aussi être conservé au-delà du remboursement du prêt, les loyers
constituant un complément de revenu.
Privilégier la localisation du bien.
Déductions sur le revenu net imposable
Recettes
Loyers annuels perçus
Charges déductibles
Amortissement
+ Intérêts d'emprunt
+ Taxe foncière
+ Frais de gestion
+ Abattement forfaitaire (6%)
Le principe
Charges (A) > Recettes (B) = déficit foncier*
Le calcul
Pour calculer l'économie d'impôt, il faut multiplier le
déficit foncier par le taux marginal d'imposition.
Déficit foncier x TMI = économie d'impôt
* Plafonné à 10.700 €
Le dispositif Robien s'applique avec effet rétroactif aux logements acquis neufs ou mis en chantier à compter du 3 avril 2003 en remplacement du dispositif Besson. Il propose des innovations et vise supprimer des contraintes et imperfections de la loi Besson qui a été mise en place le 1° janvier 1999, en remplacement de l'amortissement Périssol.
PRINCIPES
Le bailleur amortit une partie du prix de
revient du bien, c'est-à-dire qu'il peut déduire
les sommes ci-dessous de ses revenus fonciers et
donc en pratique réduire son assiette imposable
:
- Déduction 8% du prix de revient les cinq premières années, 2,5% les 4 années suivantes :L'amortissement s'ajoute aux autres frais déductibles :
- Possibilité de renouveler l'amortissement pendant 2 périodes de 3 ans à 2,5% par an :
- Sur 9 ans l'amortissement correspond à 50% du prix d'acquisition ; sur 12 ans à 57,50% et sur 15 ans à 65%
- Déduction forfaitaire supplémentaire sur les loyers de 6% de leur montant correspondant aux diverses charges (frais de gestion, assurances)
- Déduction des autres charges telles que : taxe foncière (après les 2 années d'exonération), charges de co-propriété non imputables au locataire, intérêts d'emprunt, prime d'assurance "loyers impayés"
- Le déficit foncier ainsi généré est déductible du revenu global dans la limite de 10 670? par an. Si le déficit dépasse cette limite, il est reportable sur les revenus fonciers des années suivantes (limite de 10 ans).
REMARQUES
L'amortissement se pratique sur le prix
d'acquisition (ou prix de revient) c'est-à-dire
le prix de vente du bien augmenté des frais
d'acquisition : frais de notaire (frais d'acte,
honoraires du notaire), frais d'hypothèque,
éventuelle commission d'agence immobilière.
OBLIGATIONS
- Le logement doit obligatoirement être loué nu et affecté à la résidence principale d’un locataire pendant neuf ans minimum.
- Le logement doit être loué dans les 12 mois suivant la date d’achèvement du logement (ou suivant la date d’acquisition dans le cas d’un achat de logement neuf déjà achevé) .
- Les ressources du locataire lors de son entrée dans les lieux, ne doivent pas dépasser certains plafonds ; ces plafonds sont révisés chaque année au 1° janvier par décret ou instruction administrative : CETTE OBLIGATION EST SUPPRIMEE DANS LE DISPOSITIF DE ROBIEN
- Aujourd'hui, la loi autorise les investisseurs à louer le logement à un ascendant ou descendant.
- Les loyers sont également plafonnés en fonction de la « surface Besson » du logement et de la zone géographique .
- Les plafonds par zones sont ainsi définis pour tout investissement réalisé à partir du 3 avril 2003 :
| Pour la loi Besson, les plafonds par zones sont ainsi définis : | ||
| Zone I bis | Paris et communes limitrophes | 12,90 €/m2 |
| Zone I |
Autres communes de l'agglomération
parisienne |
11,40 €/m2 |
| Zone II | Agglomérations de plus de 100 000 habitants | 8,80 €/m2 |
| Zone III | Autres communes | 8,30 €/m2 |
| LE DISPOSITIF ROBIEN SIMPLIFIE LE ZONAGE ET AUGMENTE SENSIBLEMENT LES PLAFONDS DE LOYERS | ||
| Zone A |
Agglomération parisienne, Côte d'Azur, Genevoise francais |
18 €/m2 |
| Zone B |
Agglomération de plus de 50 000
habitants, communes aux franges des
zones chères de l’agglomération
parisienne, des zones littorales ou
frontalières |
12,50 €/m2 |
| Zone C | Reste du territoire | 9 €/m2 |
Attention : ces nouveaux plafonds ne s'appliquent qu'aux seuls baux conclu à compter du 3 avril 2003 pour des logements acquis après ce 3 avril 2003.- " La surface Besson " se calcule en additionnant la surface habitable (au sens de l'article R 111-2 du Code de la construction et de l'habitation) avec la moitié, de la surface des annexes (réservées à l'usage exclusif du locataire) dans la limite de 9 m² par logement (annexes dont la hauteur sous plafond est au moins égale à 1,80 m. telles que caves, remises, ateliers, séchoirs extérieurs, celliers, combles et greniers aménageables, balcons, loggias, vérandas).
REMARQUES
Concernant le plafond de ressources :
ATTENTION : la suppression du plafond de ressources n'est applicable que pour les logements acquis neufs en l'état futur d'achèvement à compter du 3 avril 2003.
A partir du moment où le locataire respectait les conditions de plafond lors son entrée dans les lieux, l'augmentation de ses revenus au-delà du plafond, en cours de bail ou de prolongation, ne remet pas en cause les avantages du dispositif.
Pour les locations conclues en 2003, le revenu fiscal de référence à retenir est celui figurant sur l'avis d'imposition établi au titre des revenus de l'année 2001.
A noter que près de 80% des ménages rempliraient ces conditions de ressources.
Les garages et places de parkings sont exclus du calcul de la " surface Besson ". En conséquence, le propriétaire peut fixer librement le loyer du parking ou garage qui ne sera pas pris en compte dans le calcul du plafond de loyer mais ne pourra pas bénéficier de l'amortissement Besson.
Concernant la location aux descendants et ascendants :
Cette possibilité de louer le logement à des ascendants ou des descendants est ouverte aux logements acquis à compter du 9/10/2002. Seuls sont concernés les logements neufs à savoir les logements acquis neufs ou en l'état futur d'achèvement à compter du 9/10/2002. En conséquence, la suspension de l'amortissement pour les logements neufs acquis à compter du 9/10/2002 est supprimée.La suspension de l'amortissement reste en revanche possible pour les logements neufs acquis ou construits avant le 9/10/2002. Dans ce cas, il est permis aux propriétaires de suspendre leur engagement de location pour mettre le logement à la disposition de l'un de leurs ascendants ou descendants .Pour pouvoir bénéficier de cette disposition, le bailleur doit avoir respecté les conditions du dispositif pendant trois ans au moins.
AUTRES AVANTAGES
- Possibilité de percevoir directement et sur simple demande, l'allocation de logement du locataire. Dans ce cas, elle est considérée comme un élément du loyer global qui doit toujours respecter le plafond de loyer.
- Possibilité de bénéficier de la caution d'un organisme 1% Logement (garantie de paiement du loyer).
FORMALITES
Pour bénéficier de l'amortissement Besson, l'investisseur doit en faire la demande préalable à l'administration.
A cet effet, l'investisseur doit joindre à sa déclaration de revenus de l'année d'achèvement du logement, les documents suivants
- Une déclaration d'option complétée sur un formulaire à demander à l'Administration
- Une copie du bail
- Une copie de l'avis d'imposition du locataire pour ses revenus de l'année de référence (soit 2001 pour une location conclue en 2003).